國家對工業(yè)污水處理企業(yè)在稅收方面，采取不同程度的優(yōu)惠，這也促進(jìn)生產(chǎn)型企業(yè)對工業(yè)污水處理的重視。尤其是從事工業(yè)污水處理的環(huán)保企業(yè)，稅收政策優(yōu)惠力度更大。關(guān)于工業(yè)污水處理企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策有哪些?安峰將從增值稅、企業(yè)所得稅2大稅種詳細(xì)說明。
　　

　　一、增值稅方面，污水處理區(qū)分提供污水處理勞務(wù)、銷售再生水以及提供污染防治服務(wù)，企業(yè)提供污水處理勞務(wù)屬于工業(yè)性加工范疇，按照現(xiàn)行政策，其適用稅率為13%。銷售再生水同樣適用13%稅率，提供污染防治服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用稅率為6%。上述小規(guī)納稅人一律按照3%征收率計算繳納增值稅。目前，污水處理優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在三個方面：

　　
　　一是污水處理勞務(wù)“即征即退70%”
　　
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2015〕78號）的規(guī)定，從2015年7月1日開始，“污水處理勞務(wù)”先行全額征收增值稅，后即征即退70%，企業(yè)實際向國家承擔(dān)了30%的增值稅額。取消了一直以來污水處理費免征增值稅的優(yōu)惠政策。享受現(xiàn)行“后即征即退70%”免稅條件：取得相關(guān)環(huán)保部門出具的檢測報告，證明污水經(jīng)加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918—2002）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。
　　
　　二是再生水“即征即退50%”
　　
　　再生水主要是指城市污水或生活污水經(jīng)處理后達(dá)到一定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在一定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。再生水可用于廁所便器沖洗、道路清掃、消防、城市綠化、車輛沖洗等。根據(jù)財稅〔2015〕78號的規(guī)定，“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”生產(chǎn)的再生水銷售，先行全額征收增值稅，后即征即退50%。享受該優(yōu)惠的條件是：產(chǎn)品原料100%來自所列資源；產(chǎn)品符合《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）規(guī)定的技術(shù)要求。
　　
　　納稅商申請享受上述增值稅即征即退政策時，還應(yīng)同時符合下列條件：
　　
　  （1）屬于增值稅一般納稅人。
　　
　　(2)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
　　
　　(3)銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
　　
　　(4)綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
　　
　　(5)納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
　　
　　三是代收污水處理費免征增值稅
　　
　　污水處理費屬于政府非稅收入，自來水公司代收污水處理費雖然是與水費一并收取，但屬于代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
　　
　　根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)<污水處理費征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2014〕151號）規(guī)定，污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理，實行?？顚Ｓ?。使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額。因此，自來水公司代為收取的污水處理費不屬于銷售自來水的價外費用，不得單獨開具發(fā)票，在代收水費并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收污水處理費的繳款數(shù)額。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納污水處理費的會計核算原始憑證。
　　
　　二、企業(yè)所得稅方面，污水處理的優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下四個方面：
　　
　　一是“三免三減半”優(yōu)惠
　　
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項及其實施條例第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事的符合條件的公共污水處理項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。即享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》(財稅〔2009〕166號)的規(guī)定，公共污水處理區(qū)分城鎮(zhèn)污水處理項目和工業(yè)廢水處理項目，其中城鎮(zhèn)污水處理項目應(yīng)具備以下條件：
　　
　　1.根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立。
　　
　　2.專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置(含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置)。
　　
　　3.根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件。
　　
　　4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。
　　
　　5.項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收。
　　
　　6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查。
　　
　　7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點水污染物排放總量控制指標(biāo)。
　　
　　8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
　　
　　工業(yè)廢水處理項目應(yīng)具備以下條件：
　　
　　1.根據(jù)全國重點流域水污染防治規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立，但按照國家規(guī)定作為企業(yè)必備配套設(shè)施的自用的污水處理項目除外；
　　
　　2.專門從事工業(yè)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；
　　
　　3.符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的工業(yè)廢水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件；
　　
　　4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；
　　
　　5.項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收；
　　
　　6.項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；
　　
　　7.排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點水污染物排放總量控制指標(biāo)；
　　
　　8.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
　　

　　國家對企業(yè)進(jìn)行工業(yè)污水處理企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠非常多，從增值稅方面對再生水返還50%的稅收，對部分水處理項目甚至是免征增值稅。同時企業(yè)所得稅方面實施三免三減半”優(yōu)惠，對于還沒有享受相關(guān)優(yōu)惠的企業(yè)，如果達(dá)到相關(guān)要求，可以網(wǎng)上在線申請，并提交相關(guān)資料后都是可以實現(xiàn)的。